Auto-liquidación del IVA en adquisiciones intracomunitarias y en Inversión del sujeto pasivo

Adquisiciones intracomunitarias

Para el registro y auto-liquidación del IVA en adquisicones intracomunitairas de bienes corrientes y de inversión, ya no es necesaria la anotación de una auto-factura en el libro registro de facturas emitidas. En cambio, en el caso de operaciones de inversión del sujeto pasivo, sí será necesario hacer anotaciones en libro registro tanto de facturas recibidas como de facturas emitidas (el funcionamiento del programa en este apartado ha cambiado con respecto al ejercicio 2004 y anteriores).

En el momento en que se hace la anotación en el Libro registro de facturas recibidas de la ADQUISICION INTRACOMUNITARIA (tipo de operación de IVA 07 y 09), en la declaración-liquidación de ese período, el programa hará automáticamente la anotación correspondiente en el apartado de IVA devengado de los modelos por adquisiciones intracomunitarias, sin necesidad de hacer una anotación en el Libro registro de facturas emitidas del tipo "01. Autoliquidación Adquisiciones Intracomunitarias", como se venía haciendo a lo largo del año 2004. Sólo será necesario introducir el apunte de la adquisición intracomunitaria en el LIbro registro de facturas recibidas  para que el programa se encargue de hacer la auto-liquidación en la declaración de IVA correspondiente.

Operaciones de Inversión del sujeto pasivo

Hasta el ejercicio 2010, las operaciones de inversión del sujeto pasivo se debían registrar en el Libro de facturas emitidas (indicando la clave de operación "04 Autoliquidación Inversión Sujeto Pasivo") y en el Libro de facturas recibidas (marcando el tipo de operación 10) para poder realizar la auto-factura o auto-liquidación del IVA.

El Real Decreto 1789/2010, de 30 de diciembre (BOE 31/12/2010), elimina, a partir del ejercicio 2011, la obligación legal de expedir autofactura en los supuestos de inversión del sujeto pasivo. A partir del ejercicio 2011 el programa ya no permite grabar facturas emitidas con la clave de operación "04-Inversión del sujeto pasivo" puesto que la autoliquidación del IVA se realizará en los propios modelos de IVA cuando se importen los datos desde el Libro de compras-gastos/facturas recibidas.

Al calcular el modelo 303 desde Libros registro, el programa trasladará las operaciones de inversión del sujeto pasivo a la parte de IVA devengado del modelo 303 y al mismo tiempo, a la parte de IVA deducible. El modelo 303 no tiene casillas específicas para diferenciar este tipo de operaciones así que su importe se acumulará en las mismas casillas de operaciones interiores de bienes corrientes (en el IVA deducible) y en las casillas de régimen general en la parte del IVA devengado.

Al finalizar el ejercicio, en el modelo 390 de resumen anual, sí se solicitan estos datos de inversión del sujeto pasivo de forma diferenciada del resto de operaciones así que en las ventanas de desglose que lleva el modelo 303 (botón existente a la derecha de la casillas 20), se puede registrar esta información de inversión del sujeto pasivo.

Si el modelo 303 se calcula desde Libros registro (opción "Cálculo", "Transferir de Libros/facturas"), el programa cumplimenta automáticamente los datos de inversión de sujeto pasivo en la ventana de desglose a la vez que suma esos datos con el resto de operaciones en el modelo.

En el caso de que los datos se introduzcan manualmente en las ventanas de desglose del modelo 303 (botones a la derecha de las casillas 20 y 23), en la ventana de desglose del IVA devengado, existe un botón con el título "Trasladar Inversión Sujeto Pasivo al modelo" que permite sumar en el modelo los importes de inversión del sujeto pasivo junto con los importes de las demás operaciones de régimen general que van en las casillas 01 a 09 del modelo.

IMPORTANTE: