La Agencia Tributaria ha publicado en su página web una Nota informativa aclarando la aplicación de algunas modificaciones relativas al IRPF de 2024 y 2025 que introducía el Real Decreto-Ley 9/2024 (BOE 24/12/2024). Este Real Decreto-Ley fue posteriormente derogado mediante la Resolución de 22 de enero 2025 (BOE 23/01/2025) al no resultar convalidado en el Congreso de los Diputados.

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Una de las aclaraciones afecta a Renta 2024 y a la relación de Municipios en los que se podrá aplicar el 1,1% de imputación de inmuebles a disposición de sus propietarios en lugar del 2%. El RD-ley 9/2024 extendía al ejercicio 2024 la aplicación de la Diposición Adicional quincuagésima quinta de la Ley del IRPF que era de aplicación inicialmente solo para el ejercicio 2023. Esta Disposición Adicional establecía que se puede aplicar el 1,1% de imputación en el caso de inmuebles ubicados en municipios que hicieron una revisión general de valores catastrales con efectos desde el ejercicio 2012 en adelante. El criterio seguido hasta Renta 2022 y en la redacción actualmente vigente de la Diposición Adicional quincuagésima quinta y el artículo 85 de la Ley del IRPF, este porcentaje del 1,1% es de aplicación solo para los municipios que hicieron una actualización de valores catastrales en en el ejercicio al que corresponde la declaración y en los diez ejercicios inmediatamente anteriores (desde 2014 y hasta 2024 en el caso de Renta 2024), no obstante, a tenor de esta Nota aclaratoria en Renta 2024, el 1,1% se aplicará a los municipios con valor catastral revisado desde 2012.

En esta Nota también se informa sobre la aplicación de otras medidas que salían en ese RD-Ley 9/2024 que afectan al IRPF de 2025:

• Una de las medidas es la relativa a los límites de exclusión de Módulos (Estimaciión objetiva) de 2025.
• Otro cambio era el referente a la «Obligación de declarar» en Renta 2025. Los declarantes que falleciesen entre el 1 y el 22 de enero de 2025 pueden aplicar el incremento que salía para el segundo y siguientes pagadores de Rtos. de trabajo, que subían el límite que determina la obligación de declarar desde 1.500 a 2.500 euros.
• Y de forma similar, los que hayan fallecido entre el 1 de enero y el 22 de enero de 2025 pueden aplicar la prórroga para Renta 2025 de las deducciones por obras de mejora de la eficiencia energética en viviendas y para la adquisición de coches eléctricos o instalación de puntos de recarga.