• Tipo de gravamen general: 25%
• Entidades de reducida dimensión (artículo 101 Ley 27/2014):
  • Régimen definitivo: 20%
  • Régimen transitorio:
    • Períodos impositivos que se inicien dentro del año 2025: 24%
    • Períodos impositivos que se inicien dentro del año 2026: 23%
    • Períodos impositivos que se inicien dentro del año 2027: 22%
    • Períodos impositivos que se inicien dentro del año 2028: 21%
• Microempresas (empresas cuyo Importe Neto de la Cifra de Negocios del período impositivo inmediato anterior haya sido inferior a 1 millón de euros):
  • Régimen definitivo:
    • Por la parte de base imponible comprendida entre 0 y 50.000 euros, al tipo del 17%
    • Por la parte de base imponible restante, al tipo del 20%
  • Régimen transitorio:
    • Períodos impositivos que se inicien dentro del año 2025:
      • Por la parte de base imponible comprendida entre 0 y 50.000 euros, al tipo del 21%
      • Por la parte de base imponible restante, al tipo del 22%
    • Períodos impositivos que se inicien dentro del año 2026:
      • Por la parte de base imponible comprendida entre 0 y 50.000 euros, al tipo del 19%
      • Por la parte de base imponible restante, al tipo del 21%
• Entidades de nueva creación que realicen actividades económicas: 15% en el primer período impositivo en que la base imponible resulte positiva y en el siguiente
• Cooperativas fiscalmente protegidas tributarán por los resultados cooperativos a los tipos de gravamen resultantes de minorar en tres puntos porcentuales los tipos de gravamen previstos en el apartado primero del artículo 29 de la LIS (25, 20, 17 y 15%, según proceda) siempre que el tipo resultante no supere el 20%. A los resultados extracooperativos se les aplicará los tipos previstos en el apartado 1 del artículo 29 de la LIS
• Cooperativas de crédito y cajas rurales tributarán a los tipos de gravamen previstos en el apartado 1 del artículo 29 de la Ley 27/2014, excepto por lo que se refiere a los resultados extracooperativos, que tributarán al tipo del 30%
• Régimen transitorio cooperativas: el régimen transitorio previsto en la disposición transitoria cuadragésima cuarta de la Ley 27/2014 será aplicable a las entidades cooperativas que tengan la consideración de microempresas o entidades de reducida dimensión
• Empresas emergentes: 15% en el primer periodo impositivo en que teniendo la condición de empresa emergente la Base imponible resulte positiva y en los tres siguientes
• Mutuas de seguros generales, entidades de previsión social, sociedades de garantía recíproca, sociedades de reafianzamiento de SGR, entidades parcialmente exentas, partidos políticos, comunidades titulares de montes vecinales en mano común: 25%
• Otras entidades con tipos de gravamen especiales:
  • Entidades de crédito y entidades que se dediquen a la explotación, investigación y explotación de yacimientos y almacenamientos subterráneos de hidrocarburos (Ley 34/1998): 30%
  • Entidades sin fines lucrativos que apliquen el régimen fiscal previsto en la Ley 49/2002: 10%
  • Entidades acogidas al régimen Económico y Fiscal de Canarias (ZEC – Zona Especial Canaria): 4% por la parte de la Base imponible correspondiente a operaciones realizadas efectivamente en la ZEC
  • Sociedades y Fondos de Inversión, Fondos de activos bancarios, SICAV y Fondos de regulación del mercado hipotecario: 1%
  • Fondos de pensiones (Real Decreto legislativo 1/2002): 0%
  • SOCIMI (Ley 11/2009): 0%, salvo por los dividendos o participaciones en beneficios distribuidos a los socios con una participación en la entidad mayor o igual al 5%, cuando dichos dividendos en sede de sus socios estén exentos o tributen un tipo de gravamen inferior al 10%, que tributan al 19%

Artículos de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades que establecen los tipos impositivos en el Impuesto sobre Sociedades:

• Artículo 29 de la Ley del IS
• Disposición transitoria cuadragésima cuarta. Aplicación transitoria del tipo de gravamen general para microempresas y entidades de reducida dimensión

Modelo 202

Combinación de tipos impositivos en el IS 2025 que se contemplan en el Modelo 202

Con porcentaje único:

Con más de un porcentaje: